Баланс банка и принципы его построения

Баланс коммерческого банка (КБ) - это бухгалтерский баланс, ко­торый отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой ин­формации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, со­лидности (достоверности). Оперативность банковского баланса прояв­ляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их Лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибоч­ных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был по­ложен в основу построения банковских балансов, использовал прин­цип группировки счетов по экономическим однородным признакам.

Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьше­ния степени востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается лишь в тенденции.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансо­вые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и докумен­тов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка - детализи­рующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, 102 - Уставный капитал акционер­ных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, 10201 ,­Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих Российской Федерации. Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов - пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах.

С 1 января 1998 г. введен новый План счетов, разработанный на ос­новании Гражданского кодекса Российской Федерации, федеральных за­конов Российской Федерации "'О Центральном банке Российской Федера­ции (Банке России) ", "О банках и банковской деятельности'',, с использованием международных стандартов бухгалтерского учета в банках, требований международных организаций в области финансовой статистики. Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием прин­ципов организации учета в банках практически означает реформу бан­ковского бухгалтерского учета. Новый План счетов строится на следующих международно-признанных принципах бухгалтерского учета: непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов учета; незыблемость входящего баланса; приоритет содержа­ния над формой; осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам; откры­тость учета. Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих ре­шений, отражать реально получаемую прибыль.

Рекомендуемая информация:

Учет пассивных операций с ценными бумагами
ОАО «Имбанк» выпускает ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в его учредительных документах или решении о выпуске и проспекте эмиссии: - именные документарные; - именные бездокументарные; - док ...

Основные направления и перспективы развития отечественного рынка пластиковых карт
На основании анализа систем расчетов пластиковыми карточками Сберегательного банка Российской Федерации, можно сделать вывод, что рынок пластиковых карт в последнее время развивается бурно. По данным Центробанка РФ, рынок эквайринга карт ...

Пенсионное страхование в Федеративной Республике Германии
Модель пенсионной системы, сложившейся в ФРГ, характерна для Австрии, Италии, Франции и большинства других стран Западной Европы. В целом система защиты старости в ФРГ характеризуется сосуществованием ряда различных отдельных систем. В на ...