Проблемы правового регулирования банковских счетов

Анализ ответа Банка России позволяет сделать следующий вывод. Лицевой счет клиента, который в силу п. 8.5 Инструкции №28-И не может быть исключен из книги регистрации открытых счетов, после расторжения договора банковского счета уже нельзя далее считать «клиентским» счетом, т.е. счетом в смысле ст. 11 НК РФ. Видимо, его следует квалифицировать как счет внутреннего бухгалтерского учета денежного долга банка перед клиентом. Поэтому остаток такого счета не может быть списан в бесспорном порядке по правилам, установленным для безналичных расчетов по банковским счетам.

Неясно, когда должны возвращаться плательщику и взыскателям расчетные документы, помещенные в картотеку документов, неоплаченных в срок (картотека № 2). Если такой возврат должен осуществляться после расторжения договора, но до фактического закрытия лицевого счета, то по какому основанию, учитывая, что счет фактически не закрыт?

Ответ Юридического департамента Банка России на данный вопрос был следующим. Так как, в соответствии с Инструкцией №28-И (п. 1.3) именно путем внесения записи о закрытии соответствующего банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в книгу регистрации открытых счетов производится закрытие любого банковского счета, в том числе счета по вкладу (депозиту). Из этого вытекает, что возвращение расчетных документов из картотеки 2 (90902) расчетных документов, не оплаченных в срок, проходит так, как это предусмотрено в п. 2.20 Положения № 2–

П после исключения соответствующего счета из книги регистрации открытых счетов.

Банки высказали сомнение, что использование абз. 4 п. 8.5 Инструкции №28-И может привести к нарушению п. 4 ст. 859 ГК РФ, в которой предусмотрено, что расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия клиентского счета. Ситуация с неснятыми ограничениями по распоряжению счетом может длиться долгое время, и в результате основанием закрытия счета клиента будет не расторжение договора, а уже снятие введенных ранее ограничений.

Юридический департамент Банка России, сославшись на п. 4 ст. 859 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой, расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента, подобает использовать в системной связи с п. п. 1 и 3 ст. 859 ГК РФ. Следовательно, наличие денежных обязательств банка перед клиентами по возвращению ему остатка денежных средств, в бухгалтерском учете банка, по смыслу Гражданского кодекса РФ, не мешает прекращению между ними договорных отношений. Процесс исключения клиентского счета из документов бухгалтерского учета банка после расторжения договора банковского счета Гражданским кодексом РФ, в частности п. 4 ст. 859 ГК РФ не регламентирован. Данное обстоятельство позволяет рассматривать норму абз. 4 п. 8.5 Инструкции №28-И как не противоречащую п. 4 ст. 859 ГК РФ. Абзац 4 п. 8.5 Инструкции №28-И соответствует норме ст. 858 ГК РФ и п. 1 ст. 76 НК РФ, согласно которой приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету до отмены указанного ограничения.

В соответствии с ответом, который дает Юридический департамент Банка России, делаем следующий вывод: пункт 4 ст. 859 ГК РФ содержит правило о том, что «расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента». Таким образом, ГК РФ не устанавливает ни порядка закрытия счета клиента, ни срока. Абзац 4 п. 8.5 Инструкции №28-И противоречит норме п. 4 ст. 859 ГК РФ, а урегулирует вопросы, не проясненные Гражданским кодексом РФ. Получается, что он устанавливает порядок и срок закрытия счета клиента после расторжения договора банковского счета. Отмечу, что правило о внесении в книгу регистрации открытых счетов соответствующей записи о закрытии счета, также нужно отнести к порядку закрытия счета клиента. Периоды для совершения данной записи, в соответствии с п. 8.5 Инструкции №28-И отличаются в зависимости от разных ситуаций.

Рекомендуемая информация:

Организация и учет депозитных операций
Вклад (депозит) – денежные средства в наличной и безналичной форме, национальной и иностранной валюте, переданные в банк их владельцем или третьем лицом для хранения на определенных условиях. Операции по привлечению денег во вклады назыв ...

Конвертируемость национальной валюты
Участие в международном разделении труда, рост мировой торговли и международных потоков капитала способствуют интеграционным процессам в экономике. Эти тенденции сохраняют свою значимость и в XXI в. Экономические связи выходят за рамки го ...

Международные стандарты финансовой отчетности, переходна МСФО - актуальная задача для российских компаний
В настоящее время вопросы, связанные с переходом на МСФО, вызывают повышенный интерес в среде профессиональных бухгалтеров, аудиторов, других специалистов. Одни говорят, что внедрять надо и что это, бесспорно, хорошо, другие считают - меж ...